Una gestión tributaria eficiente requiere estar un paso adelante en la planeación fiscal.
El Decreto 175 del 14 de febrero de 2025 ha reactivado temporalmente el Impuesto de Timbre con una tarifa del 1 %, en respuesta al estado de conmoción interior declarado en la región del Catatumbo (Decreto 62 del 24 de enero de 2025). Este cambio afecta a diversos documentos y contratos que antes estaban gravados, pero cuya tarifa se había reducido a 0 % desde 2010.
¿Qué cambia con este decreto?
Aunque el Impuesto de Timbre no es nuevo, su reactivación genera inquietudes. Desde 2023, ciertos documentos elevados a escritura pública en la venta de inmuebles de alto valor han estado gravados con tarifas del 1.5 % o 3 %. Asimismo, algunos documentos privados como cheques, bonos y certificados de depósito han estado sujetos al gravamen desde hace décadas (artículo 521 del ET), al igual que los pasaportes (artículo 523 del ET). Sin embargo, la novedad radica en la reactivación del tributo para un espectro más amplio de documentos.
De acuerdo con el artículo 519 del ET, el impuesto aplica cuando:
Se otorga o acepta un documento público o privado, incluidos títulos valores, dentro del país o en el extranjero con efectos en Colombia.
Se registra la constitución, modificación o extinción de una obligación.
El valor del documento supera las 6.000 UVT (COP 298.794.000).
Intervienen entidades públicas, personas jurídicas o comerciantes con ingresos o patrimonio superiores a 30.000 UVT (COP 1.493.970.000).
En otras palabras, contratos privados de prestación de servicios, acuerdos financieros o créditos que superen las cuantías mínimas estarán gravados con el 1 %, incluso si no requieren escritura pública.
Exenciones: ¿quiénes están libres de este impuesto?
El Estatuto Tributario contempla múltiples exenciones, lo que hace necesario un análisis detallado para cada caso.
El artículo 530 enumera 56 situaciones exentas, desde títulos valores de establecimientos de crédito hasta documentos relacionados con compra de cartera hipotecaria.
El artículo 529 excluye instrumentos relacionados con crédito externo.
Algunas operaciones comerciales, como ofertas mercantiles aceptadas mediante órdenes de compra, están exentas.
Exportaciones de bienes y servicios pueden quedar libres de este tributo.
¿Cómo se recauda el Impuesto de Timbre?
El recaudo se realiza a través de retención en la fuente. Dependiendo de la naturaleza del acto, el agente de retención puede ser:
Un notario, si se trata de una escritura pública.
Una entidad pública, si participa en el contrato.
La persona jurídica o natural con mayor capacidad económica dentro de la transacción.
Si en un contrato entre dos empresas privadas ninguna es entidad pública, la retención recae en la que realice el pago, salvo que las partes acuerden otra distribución del costo.
¿Cómo exigirá la DIAN el cumplimiento de esta obligación?
La DIAN tiene amplias facultades de fiscalización, incluyendo:
Verificación de documentos y libros contables.
Inspecciones presenciales en las empresas.
Revisión de la línea correspondiente en el Formulario 350 de Retención en la Fuente.
Aplicación de sanciones por incumplimiento.
Dado que este impuesto había estado inactivo por más de una década, es probable que la DIAN intensifique sus controles para asegurar su recaudo efectivo.
¿Cuánto tiempo estará vigente este impuesto?
El Decreto 175 establece que la tarifa del 1 % aplica desde el quinto día hábil posterior a su publicación (21 de febrero de 2025) hasta el 31 de diciembre de 2025. Aunque el estado de conmoción interior dura solo 90 días (prorrogables), este impuesto tendrá una vigencia de al menos 10 meses, salvo que la Corte Constitucional decida lo contrario.
¿Cómo prepararse para este cambio?
Las empresas y comerciantes deben revisar su actividad contractual para evaluar posibles impactos y tomar medidas oportunas. Una gestión adecuada puede evitar sanciones y optimizar costos fiscales.
Hemos creado un mapa conceptual que puedes consultar en el siguiente enlace: Mapa Conceptual - Impuesto de Timbre.
Por Gerard Beltran
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